ФНС России ответила на вопросы по налогообложению IT-компаний

В рычаги с пoпрaвкaми, внeсeнными в нaлoгoвoe зaкoнoдaтeльствo, нaлoгoвaя службa oтвeтилa нa вoпрoсы нaлoгoплaтeльщикoв o пoрядкe нaлoгooблoжeния IT-кoмпaний (письмo ФНС Рoссии oт 18 декабря 2020 г. № СД-4-3/20902@, Федеративный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ).

Манером), например, указывается, что установленной льготой сообразно НДС (освобождение от уплаты налога в соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса) могут применить не только правообладатели, да и прочие участники цепочки поставки программного обеспечения (вендор-диструбутор-интегратор).

Данная правило начнет действовать с 1 января 2021 годы. Воспользоваться ею смогут тетька организации, у которых программы Компьютер будут включены в единый перечисление российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и неважный (=маловажный) использоваться клиентом для размещения рекламы и поиска продавцов / покупателей. Делать за скольких пояснила налоговая служба, уступка будет распространяться и на программы Электронно-вычислительная машина, входящие в состав программно-аппаратных комплексов, в случае если только предусмотрено, что программа приобретается особо от "железа".

Указанное избавление применяется для операций объединение реализации исключительных прав иль прав использования с момента включения программы к ЭВМ (базы данных) в монолитный реестр. Если базы данных и программное ассекурация не включено в единый перечисление, то по договорам, заключенным в 2020 году и действующим в 2021 году, налоговая услуги указала следующее. За периоды использования программ Компьютер (баз данных) в 2020 году применяется выход по НДС, а за периоды использования, начиная с 1 января 2021 годы, указанного программного обеспечения, малограмотный включенного в реестр российских программ, применяется налоговая либор по НДС в размере 20%, на свой страх и риск от даты заключения договора и что-то около оплаты указанных прав. В случае коль (скоро) оплата за предоставление прав произведена в 2021 году после период использования программ Электронно-вычислительная машина до 2021 года, применяется высвобождение по НДС, поскольку воплощение состоялась в 2020 году.

Почто касается приобретения лицензии у иностранных вендоров, ведь в данном случае у российской организации далеко не возникает обязанности налогового агента. В соответствии с общему правилу иностранные организации беспричинно исчисляют и уплачивают сумму НДС в случае, ежели предоставляют права на исчерпывание программ для ЭВМ (в том числе компьютерные игры), баз данных чрез Интернет, в том числе чрез предоставления удаленного доступа к ним, начиная обновления к ним и дополнительные функциональные внутренние резервы (п. 1 ст. 174.2, п. 2 ст. 174.2 НК РФ).

В целях применения пониженной ставки сообразно налогу на прибыль в размере 3% неважный (=маловажный) установлено в качестве обязательного микроклимат российское происхождение программы Компьютер (п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК РФ). Дисциплинированность, занимающаяся адаптацией программ в (видах ЭВМ их установкой и сопровождением, близ расчете необходимой доли доходов имеет право учитывать доходы от услуг ровно по установке, тестированию и сопровождению только лишь тех программ ЭВМ (баз данных), которые симпатия ранее разрабатывала, или модернизировала, иначе говоря адаптировала. Аналогичное правило действует в отношении страховых взносов.

Как один разъяснениям ФНС России, подо адаптацией следует понимать известкование изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы на ЭВМ или базы данных получи конкретных технических средствах пользователя иль под управлением конкретных программ пользователя.

Тоже могут учитываться и доходы через технической поддержки совместно с вендором, а только в том случае, буде налогоплательщик осуществлял адаптацию аль модификацию программного обеспечения вендора и оказываемая техническая поддерживание соответствует термину сопровождение. Разносчик-партнер вендора не был вправе учитывать в доле доходов, необходимой угоду кому) применения льгот в IT-отрасли, финансы от передачи лицензий получай программное обеспечение, если возлюбленный не является разработчиком указанного программного обеспечения. В отношении работ ровно по модификации программ ЭВМ рестрикция по разработчику не общепринято. Поэтому доходы, полученные через работ (услуг) по модификации, автономно от того, кто является разработчиком программ Электронно-вычислительная машина, могут быть учтены присутствие расчете доли доходов, необходимой про применения пониженных ставок и тарифов в IT-отрасли.

Категория: Финансы